Impôts 2025 : où et comment déclarer les sommes versées à un EHPAD ?

Les bases de la fiscalité des dépenses en EHPAD

Avant de se lancer dans les cases à cocher et les montants à déclarer, il est essentiel de comprendre quelles dépenses sont concernées par les avantages fiscaux.

Quels frais peuvent être déclarés ?

Les dépenses prises en compte par l’administration fiscale se divisent en deux catégories principales :

• Les frais d’hébergement : ils comprennent la chambre, les repas, l’entretien et les activités d’animation proposées par l’établissement
• Les frais de dépendance^[3] : ils couvrent l’aide aux gestes quotidiens, la surveillance et l’accompagnement personnalisé

À noter que les soins médicaux sont exclus du dispositif fiscal puisqu’ils sont déjà pris en charge par l’Assurance Maladie. Cette distinction est fondamentale pour éviter les erreurs de déclaration.

Qui peut bénéficier d’un avantage fiscal ?

Pour prétendre à un avantage fiscal lié aux dépenses en EHPAD^[1], vous devez :

• Être résident fiscal en France ou dans un pays de l’Espace Économique Européen
• Être hébergé dans un EHPAD (Établissement d’Hébergement pour Personnes Âgées Dépendantes) ou une USLD^[4] (Unité de Soins Longue Durée)
• Payer des frais de dépendance

Contrairement à certaines idées reçues, il n’existe pas de condition d’âge ou de situation familiale pour bénéficier de ces avantages fiscaux.

Réduction d’impôt ou déduction fiscale : quel dispositif choisir ?

La législation fiscale offre deux options principales pour alléger la charge financière liée à un séjour en EHPAD. Le choix entre ces deux dispositifs dépend de votre situation personnelle.

La réduction d’impôt pour le résident

Si vous êtes vous-même hébergé en EHPAD ou si vous déclarez les revenus de votre conjoint qui y réside, vous pouvez bénéficier d’une réduction d’impôt avantageuse :

• 25% des dépenses d’hébergement et de dépendance
• Un plafond fixé à 10 000 € par an et par personne
• Une réduction maximale de 2 500 € par an

Important : vous devez déduire préalablement toutes les aides perçues (APA, aide sociale^[5], APL/ALS) avant de calculer le montant éligible à la réduction. Par ailleurs, cette réduction n’est pas cumulable avec le crédit d’impôt pour aide à domicile^[6] pour la même personne.

Attention : cette réduction n’est applicable pour le conjoint que s’il est à votre charge fiscale (déclaration commune).

La déduction au titre de l’obligation alimentaire

Si vous financez le séjour en EHPAD d’un parent dans le besoin, vous pouvez opter pour une déduction au titre de l’obligation alimentaire^[7] :

• Déduction directe du revenu global, sans plafond strict (limitée aux besoins réels du parent et à vos capacités financières)
• Condition impérative : votre parent doit être dans une situation de besoin avéré (généralement sous le plafond de l’ASPA)
• Votre parent doit déclarer la pension reçue dans ses revenus, sauf en cas de paiement direct à l’établissement

Cette option peut s’avérer particulièrement intéressante pour les contribuables fortement imposés qui aident financièrement leurs parents âgés.

Guide pratique : où et comment déclarer vos dépenses EHPAD

La déclaration des frais liés à un séjour en EHPAD nécessite de renseigner les bonnes cases selon votre situation. Voici un guide détaillé pour ne rien oublier.

Pour la réduction d’impôt : cases 7CD et 7CE

Si vous optez pour la réduction d’impôt (vous êtes le résident ou vous déclarez pour votre conjoint), voici la marche à suivre :

Pour une déclaration en ligne :

• Rendez-vous dans l’étape « Charges »
• Sélectionnez « Réductions et crédits d’impôt »
• Utilisez la case 7CD pour les dépenses vous concernant
• Utilisez la case 7CE pour les dépenses concernant votre conjoint

Pour une déclaration papier :

• Complétez l’annexe 2042 RICI
• Renseignez les cases 7CD et/ou 7CE selon votre situation

Dans tous les cas, n’indiquez que le montant net, c’est-à-dire après déduction de toutes les aides perçues.

Pour la déduction d’obligation alimentaire : case 6GU

Si vous aidez financièrement un parent en EHPAD et souhaitez bénéficier de la déduction pour obligation alimentaire :

• Utilisez la case 6GU de votre déclaration
• Indiquez le nom et l’adresse complète du bénéficiaire (votre parent)
• Conservez précieusement tous les justificatifs : factures de l’EHPAD, preuves de paiement, et documents attestant de l’état de besoin de votre parent

Calcul du montant à déclarer : méthode pas à pas

Pour éviter toute erreur susceptible d’entraîner un redressement fiscal, voici comment déterminer précisément le montant à déclarer.

Détermination du montant net déductible

Pour calculer correctement le montant à déclarer :

1. Additionnez tous les frais d’hébergement et de dépendance payés sur l’année 2024 (même en cas de changement d’établissement)
2. Soustrayez l’ensemble des aides perçues : APA, aide sociale, allocations logement (sauf les aides sans rapport avec l’établissement, comme la PCH ou les prestations d’aide à domicile non versées pour l’EHPAD)
3. Si l’APA est déjà déduite directement sur les factures de l’EHPAD, ne déclarez que le montant effectivement payé

Illustration par un exemple concret

Prenons le cas de Mme Martin, résidente en EHPAD depuis janvier 2024 :

• Dépenses totales annuelles : 23 000 €
• APA perçue sur l’année : 10 000 €
• Montant à déclarer : 23 000 € – 10 000 € = 13 000 €
• Réduction d’impôt théorique : 25% de 13 000 € = 3 250 €
• Réduction d’impôt effective : 2 500 € (plafonnée)

Dans cet exemple, Mme Martin devra indiquer 13 000 € dans la case 7CD de sa déclaration, ce qui lui permettra de bénéficier d’une réduction d’impôt de 2 500 €.

Astuces et points de vigilance pour optimiser sa déclaration

Pour tirer le meilleur parti des dispositifs fiscaux liés aux dépenses en EHPAD, voici quelques conseils pratiques et pièges à éviter.

Les justificatifs indispensables

Conservez précieusement pendant au moins 3 ans :

• Les factures détaillées émises par l’EHPAD (distinguant hébergement, dépendance et soins)
• Les attestations de toutes les aides perçues (APA, aide sociale, APL/ALS)
• Les relevés bancaires prouvant les paiements
• Pour l’obligation alimentaire : tout document attestant de l’état de besoin du parent (ressources, charges, etc.)

Éviter les erreurs les plus courantes

Plusieurs erreurs peuvent vous priver d’une partie de vos avantages fiscaux :

• Inclure les soins médicaux dans le montant déclaré
• Oublier de déduire certaines aides (notamment l’APA)
• Cumuler réduction d’impôt EHPAD et crédit d’impôt aide à domicile pour la même personne
• Ne pas vérifier les informations pré-remplies par l’administration fiscale

Situations particulières à connaître

Certaines configurations méritent une attention spéciale :

• Paiement par un proche : si vous payez pour un parent en EHPAD, seule la déduction au titre de l’obligation alimentaire est possible (case 6GU)
• Changement d’établissement : additionnez les frais de tous les établissements fréquentés durant l’année
• Couple : possibilité de cumuler réduction d’impôt EHPAD pour l’un et crédit d’impôt aide à domicile pour l’autre

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Ressources et aides pour finaliser votre déclaration

Face à la complexité des règles fiscales, n’hésitez pas à solliciter de l’aide pour optimiser votre déclaration.

Où trouver des informations fiables ?

Plusieurs ressources officielles sont à votre disposition :

• Les sites service-public.fr et impots.gouv.fr
• Votre centre des finances publiques local
• Le service administratif de l’EHPAD concerné
• Les assistantes sociales spécialisées dans l’accompagnement des personnes âgées

Récapitulatif des cases à renseigner