Cumul emploi-retraite et EHPAD : utiliser le complément de revenus pour alléger le reste à charge

Le cumul emploi-retraite, comment ça marche en 2026

Le cumul emploi-retraite permet de percevoir sa pension tout en reprenant une activité professionnelle. Deux situations coexistent en 2026 :

• Le cumul intégral, sans plafond. Il suppose d’avoir liquidé toutes ses pensions et de remplir les conditions de taux plein : atteindre l’âge légal avec une retraite à taux plein, ou avoir 67 ans. Dans ce cas, salaire et pension se cumulent sans limite.
• Le cumul plafonné. Si les conditions du taux plein ne sont pas réunies, le total des pensions et des revenus d’activité ne doit pas dépasser 1,6 fois le Smic mensuel ou, si cette limite est plus favorable, la moyenne mensuelle des revenus d’activité des trois derniers mois précédant la cessation d’activité.

Bon à savoir : depuis le 1er septembre 2023, une activité reprise en cumul intégral ouvre de nouveaux droits à la retraite. Ces cotisations donnent lieu à une seconde pension, distincte de la première, versée lorsque le retraité cesse définitivement son activité. Son montant est plafonné à 5 % du plafond annuel de la Sécurité sociale, soit environ 2 400 euros par an en 2026.

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Ce qui change à partir de 2027

La loi de financement de la Sécurité sociale pour 2026 réforme le dispositif pour les pensions prenant effet à compter du 1er janvier 2027 (la réforme n’est pas rétroactive et ne touche pas les retraites déjà en cours). 

Trois situations seront à distinguer :

• Avant l’âge légal de départ à la retraite : les revenus tirés de l’activité peuvent entraîner une réduction de la pension de retraite. Le montant de cette réduction dépendra des revenus perçus.
• Entre l’âge légal et 67 ans : le cumul restera possible, mais la pension pourra être réduite lorsque les revenus d’activité dépassent un certain seuil. La réduction correspondra à une partie du dépassement.
• À partir de 67 ans : le cumul entre pension et revenus d’activité pourra être effectué sans cette réduction liée au dépassement de revenus.

Ces nouvelles règles concernent les personnes dont la première pension de retraite de base prend effet à partir du 1er janvier 2027. Elles ne remettent pas en cause les règles applicables aux pensions ayant pris effet avant cette date.

Si vous envisagez de reprendre une activité après votre départ à la retraite pour contribuer aux frais d’un proche en EHPAD, vérifiez donc les règles applicables à la date d’effet de votre pension. Le montant réellement disponible pour financer le reste à charge pourra être différent selon votre âge et votre situation.

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Qu’en est-il du délai de six mois ?

En 2026, une personne qui reprend une activité salariée auprès de son dernier employeur doit, dans certaines situations, respecter un délai de six mois avant de pouvoir acquérir de nouveaux droits à la retraite grâce à cette activité. Cette règle ne s’applique pas de la même manière lorsqu’elle reprend une activité chez un nouvel employeur.

À partir du 1er janvier 2027, les règles du cumul emploi-retraite sont profondément modifiées pour les personnes dont la première pension de retraite de base prend effet à cette date. Le dispositif ne reposera plus sur la distinction actuelle entre cumul intégral et cumul plafonné, et les règles relatives à la reprise d’activité chez le dernier employeur seront également modifiées.

Si vous envisagez de reprendre une activité après votre départ à la retraite, mieux vaut donc vérifier les conditions applicables à votre situation auprès de votre caisse de retraite avant de signer un nouveau contrat de travail.

Concrètement, quelles démarches en 2027 pour le cumul emploi-retraite ?

Pour les personnes dont la pension prend effet à compter du 1er janvier 2027, les règles du cumul emploi-retraite évoluent. Avant de reprendre une activité, il est donc important de vérifier auprès de sa caisse de retraite les conditions applicables à sa situation.

La reprise d’activité doit notamment être déclarée à la caisse de retraite, avec les informations concernant l’activité exercée et, le cas échéant, l’employeur. Cette déclaration permet à la caisse de déterminer les règles de cumul applicables et de calculer, si nécessaire, l’éventuelle réduction de pension.

Le délai de six mois applicable en 2026 pour certaines reprises d’activité chez le dernier employeur relève des règles actuelles. Pour les personnes concernées par le nouveau dispositif à partir de 2027, les conditions de reprise d’activité seront celles prévues par les nouvelles règles de cumul emploi-retraite.

Deux profils qui peuvent financer un reste à charge en EHPAD

• Le jeune retraité en forme. Il peut permettre à un proche retraité qui reprend une activité (temps partiel, mission ponctuelle, activité indépendante) de dégager un revenu supplémentaire, qu’il peut ensuite consacrer, s’il le souhaite, aux frais d’hébergement d’un parent.
• L’aidant salarié qui approche de la retraite. Un enfant aidant qui liquide sa retraite peut, sous conditions, poursuivre une activité en cumul et affecter ce revenu supplémentaire au reste à charge de son parent, sans amputer sa propre pension.

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Fiscalité : ce qu’il faut savoir

Les revenus tirés du cumul emploi-retraite sont imposables comme des salaires ou des revenus d’activité, en plus de la pension déjà imposable. Ils peuvent faire monter la tranche d’imposition. En parallèle, plusieurs leviers allègent le coût réel de l’EHPAD :

• La réduction d’impôt^[2] pour frais de dépendance^[3] et d’hébergement en établissement, pour la personne accueillie qui paie ces frais.
• La possibilité, pour les enfants qui participent aux frais d’un parent dans le besoin, de déduire une pension alimentaire de leur revenu imposable, sous conditions et justificatifs.

Ces règles fiscales étant techniques et évolutives, faites-les vérifier par le service des impôts ou un conseiller avant toute déclaration. Le montant déductible et les conditions dépendent de chaque situation.